Dit verzamelartikel bevat meerdere belangrijke onderwerpen voor ondernemers. Van fiscale strategieën tot praktische adviezen over het beheer van bedrijfsmiddelen, deze artikelen zijn handig om even door te nemen als jij een ondernemer bent.
Verhuurd vastgoed is beleggingsvermogen
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de schenk- en erfbelasting maakt het mogelijk om jouw onderneming fiscaalvriendelijk over te dragen aan de volgende generatie. In veel gevallen is de bedrijfsoverdracht dan namelijk geheel vrijgesteld of slechts beperkt belast. Daarnaast bestaat er in de inkomstenbelasting een doorschuifregeling die het mogelijk maakt om de aanmerkelijk belangaandelen (5% of meer) in een bv bij overlijden of door schenking over te dragen, zonder dat er belasting verschuldigd is (DSR ab). De BOR en de DSR ab moeten ervoor zorgen dat bij een bedrijfsopvolging de continuïteit van jouw bedrijf of bv niet in gevaar komt. Beide regelingen wijzigen de komende jaren. Eén maatregel is dit jaar al ingegaan: aan derden verhuurd vastgoed is wettelijk aangemerkt als beleggingsvermogen. Hierop kunnen de BOR en de DSR ab dus niet (meer) worden toegepast. Deze regelingen gelden namelijk alleen voor ondernemingsvermogen.
Hogere bijtelling elektrische auto bij einde 60-maandstermijn
In 2024 is het bijtellingspercentage 16% gebleven voor een nieuwe elektrische auto van de zaak. Dit percentage mag je toepassen op maximaal € 30.000 van de catalogusprijs van de auto. Is de catalogusprijs hoger, dan geldt voor het meerdere een bijtellingspercentage van 22%. Op grond van een overgangsregeling mag je vanaf de eerste tenaamstelling nog 60 maanden de bestaande bijtelling hanteren. Rijdt jij nu nog in een elektrische auto met een bijtelling van 4%? In dat geval loopt de 60-maandstermijn af in 2024. Jouw bijtelling voor het privégebruik van deze auto gaat daarna omhoog naar 16%. Is de cataloguswaarde van de auto hoger dan € 30.000? Dan gaat de bijtelling in 2024 over het bedrag boven € 30.000 zelfs naar 22%!
TEK terugbetalen?
Heb jij gebruikgemaakt van de Tegemoetkoming Energiekosten energie-intensief mkb (TEK-regeling)? Dan is de kans groot dat je te veel tegemoetkoming heeft ontvangen en dat je die (deels) moet terugbetalen. Dit komt doordat de definitieve modelprijzen aanzienlijk lager zijn dan de gemiddelde energieprijzen, waarmee de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) het voorschot heeft berekend. Die definitieve modelprijzen 2023 zijn vastgesteld op € 1,36 per m3 voor gas en € 0,36 per kWh voor elektriciteit.
De RVO heeft alle aanvragers een bericht gestuurd om een vaststellingsverzoek in te dienen. Jij hebt hiervoor tot en met 31 mei 2024 de tijd. Je ontvangt daarna een beschikking met de definitieve tegemoetkoming. Als je te veel voorschot hebt ontvangen, biedt de RVO ruime terugbetalingsmogelijkheden.
FOR afstorten of niet?
Vanaf 2023 kan niet langer ten laste van de winst een bedrag aan de fiscale oudedagsreserve (FOR) worden toegevoegd. Over een in de afgelopen jaren gevormde FOR zul jij op enig moment inkomstenbelasting moeten betalen, in ieder geval als je stopt met jouw onderneming. Je kunt de belastingheffing spreiden over meerdere jaren. Dat kan door voor het bedrag van de opgebouwde oudedagsreserve een (bancaire) lijfrente aan te kopen bij een bank of een verzekeringsmaatschappij. Het gestorte bedrag is aftrekbaar tot maximaal het bedrag van jouw FOR. De FOR neemt af met hetzelfde bedrag. De heffing ineens bij staking is van de baan. In plaats daarvan betaal je jaarlijks belasting over de ontvangen uitkeringen. Aankoop van een (bancaire) lijfrente is niet altijd de beste oplossing. Laat je daarom vooraf adviseren door een deskundige, onze collega’s helpen hier graag bij. Besluit je tot aankoop, dan moet jij natuurlijk wel voldoende liquide middelen hebben om het bedrag van de oudedagsreserve te kunnen afstorten. Je kunt (een deel van) de reserve nog tot 1 juli 2024 afstorten op een lijfrente met aftrek in 2023.
Vragen?
Onze collega’s op de fiscale afdeling staan klaar om je te helpen met bovenstaande onderwerpen. Als je vragen hebt over deze informatie, aarzel dan niet om contact op te nemen met onze fiscale experts Margreet en Moysa.
