Op 19 juli 2025 is de Wet Tegenbewijsregeling box 3 in werking getreden. Deze wet is een reactie op het arrest van de Hoge Raad van 6 juni 2024 , waarin werd geoordeeld dat het werkelijk rendement in aanmerking mag worden genomen als dit lager is dan het wettelijk (forfaitair) vastgestelde rendement.
Vanaf belastingjaar 2021 kunnen alle belastingplichtigen met inkomen in box 3 gebruik maken van deze tegenbewijsregeling. Dit kan door het indienen van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement. De Belastingdienst is medio juli 2025 begonnen met het versturen van brieven hierover. Wil je gebruik maken van de tegenbewijsregeling box 3? Zorg er dan voor dat je tijdig alle benodigde gegevens verzamelt die nodig zijn voor de berekening en onderbouwing van het werkelijk rendement.
Wat is het werkelijk rendement?
Het werkelijk rendement in een bepaald jaar wordt vastgesteld op basis van het totale vermogen zonder aftrek van het heffingsvrij vermogen. Hierbij wordt gekeken naar het vermogen gedurende het hele jaar. Het werkelijk rendement omvat zowel gerealiseerde als ongerealiseerde opbrengsten. Dit houdt in dat naast rente, dividend en huur ook de positieve en negatieve waardeveranderingen van het vermogen tot het werkelijk rendement behoren. Er is geen sprake van kostenaftrek maar alleen van aftrek van betaalde rente op box 3-schulden.
Waarom wel of geen gebruik maken van de tegenbewijsregeling?
Wij merken op dat in de meeste gevallen het gebruik van de tegenbewijsregeling niet voordelig is. Dit komt doordat het werkelijk rendement vaak hoger uitvalt dan het forfaitaire rendement. Dit verschil ontstaat onder meer doordat:
- bij het werkelijk rendement geen rekening wordt gehouden met het heffingsvrij vermogen;
- kosten (behalve rente van schulden in box 3) niet aftrekbaar zijn;
- het werkelijk rendement wordt berekend over het volledige vermogen waardoor verliezen op bepaalde vermogensbestanddelen kunnen worden gecompenseerd door winsten op andere.
Toch kan het voor sommige belastingplichtigen wél interessant zijn om gebruik te maken van de tegenbewijsregeling. Voor het belastingjaar 2022 geldt namelijk dat de beursresultaten fors negatief waren. Belastingplichtigen met een grote beleggingsportefeuille hebben in dat jaar vaak een verlies geleden. In zulke gevallen kan het werkelijke rendement lager uitvallen dan het forfaitaire rendement en kan het indienen van tegenbewijs mogelijk voordeel opleveren.
Wat moet ik doen om gebruik te maken van de tegenbewijsregeling?
Wil je gebruikmaken van de tegenbewijsregeling box 3? Dan is het belangrijk om op tijd te beoordelen of dit in jouw situatie voordelig kan zijn. Met het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement kan een inschatting worden gemaakt of het indienen van tegenbewijs zinvol is. Twijfel je of je hiervoor in aanmerking komt? Laat het ons weten, onze specialisten kijken graag met je mee.
Vragen
Bij vragen kun je terecht bij onze fiscale afdeling Margreet Claassen, Moysa Samoedj of Eva ter Veen. Meer S+DL nieuws lees je hier.
