Skip links

Advies A-G: Rechtsherstel box 3 op basis van werkelijk behaalde rendement

S+DL Blog

Op vrijdag 9 februari heeft Advocaat-Generaal Pauwels (A-G) zijn advies aan de Hoge Raad gepubliceerd over vijf box 3-zaken. In die zaken gaat het om de vraag in hoeverre de nieuwe forfaitaire regeling over heffing van inkomstenbelasting over het vermogen in box 3 – de zogenaamde wet Rechtsherstel- in strijd is met het Europese Verdrag van de Rechten van de Mens (EVRM). Daarnaast heeft hij ook zijn kijk gegeven op hoe we het echte rendement moeten vaststellen.

Ten eerste vindt de A-G dat bij de bepaling van het werkelijk behaalde rendement ook vermogenswinsten/verliezen in een jaar behoren ongeacht of zij gerealiseerd of ongerealiseerd zijn.

Daarnaast is de A-G van mening dat het rendement nominaal moet worden bepaald dus zonder rekening te houden met inflatie. Verder moet het werkelijk behaalde rendement volgens de A-G gelden voor alle vermogensbestanddelen in box 3 en niet per vermogensbestanddeel. Een schending van het EVRM kan worden aangenomen als het totale werkelijk behaalde rendement lager is dan het rendement volgens het wettelijk systeem. Daarbij moet het werkelijk behaalde rendement volgens hem van jaar tot jaar bepaald worden zonder rekening te houden met verrekening van een negatief werkelijk behaald rendement van het ene jaar met een positief werkelijk behaald rendement van een ander jaar.

De A-G gaat ook in op de vraag welke kosten in aftrek komen op het werkelijk behaalde rendement. Hij is van mening dat kosten in aftrek komen die het te behalen rendement van het vermogen beïnvloeden. Dit betekent dat een voldoende direct verband is vereist tussen de kosten en het (bruto-)rendement.

Tot slot dient volgens de A-G bij de bepaling van het werkelijk behaalde rendement geen rekening te worden gehouden met het heffingsvrij vermogen.

Inventarisatie werkelijk rendement box 3

De kans is groot dat de Hoge Raad het advies van de A-G Pauwels overneemt. Dit heeft als gevolg dat het box 3-inkomen gebaseerd mag worden op het werkelijk behaalde rendement inclusief ongerealiseerde waardemutaties. Belast wordt dan het laagste bedrag berekend op basis van het werkelijk behaalde rendement of het forfaitaire rendement op basis van het wettelijk systeem.  Wij houden jullie van de ontwikkelingen op de hoogte en wanneer de Hoge Raad het advies volgt, zijn wij jullie graag behulpzaam bij het inventariseren van het werkelijke rendement om te kijken of het zinvol is bezwaar te maken tegen opgelegde aanslagen inkomstenbelasting. Indien gewenst kunnen we jullie daarvoor te zijner tijd een rekenmodel ter beschikking stellen.

Contactformulier
Vragen? Stel ze!