Nu het tarief voor dividend uit de eigen BV tijdelijk is verlaagd, is de vraag wat voor u het meest voordelig is: een hoger salaris of een dividenduitkering?
Voor het jaar 2014 is het tarief voor dividend uit de eigen BV over de eerste € 250.000,- verlaagd van 25 naar 22% (box 2). Voor u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) kan dit aanleiding zijn om in 2014 te kiezen voor een (flexibele) dividenduitkering in plaats van voor een (toekomstige) salarisverhoging.
Als een salarisverhoging bij u wordt belast met het toptarief van 52%, is het fiscaal voordeliger om in plaats van (extra) salaris, dividend uit de winstreserves aan uzelf uit te keren.
Bij een dividenduitkering heeft u te maken met de gecombineerde heffing van de vennootschapsbelasting (bij een belastbare winst tot € 200.000,- 20 en daarboven 25%) en de aanmerkelijk belangheffing in box 2 (in 2014: bij een dividenduitkering tot € 250.000,- 22 en daarboven 25%).
| Deel van winst in BV |
€ 10.000,- |
€ 10.000,- |
||
| Vennootschapsbelasting |
25% |
€ 2.500,- |
20% |
€ 2.000,- |
| Uit te keren als dividend |
€ 7.500,- |
€ 8.000,- |
||
| Belasting box 2 |
22% |
€ 1.650,- |
22% |
€ 1.760,- |
| Nettodividend, na belasting |
€ 5.850,- |
€ 6.240,- |
Tarief inkomstenbelasting 52%. Als u de BV in 2014 € 10.000,- salaris aan u laat uitbetalen, houdt u daar bij een tarief van 52% € 4.800,- van over. Bij een vennootschapsbelastingtarief van 25% is dat dus € 1.050,- minder. Het verschil wordt nog groter als de winst van uw BV onder de € 200.000,- blijft (vennootschapsbelasting 20%). Het nettodividend bedraagt dan € 6.240,- en het verschil is dan € 1.440,-.
Tarief inkomstenbelasting 42%. Bij een inkomstenbelastingtarief van 42% houdt u van € 10.000,- salaris netto € 5.800,- over. Het hangt dan van het vennootschapsbelastingtarief af of dividend voordeliger is.
Het door de Belastingdienst verplicht gestelde uit de BV op te nemen salaris voor 2014 bedraagt minstens € 44.000,-.